香港税局不再接受税表零申报，香港公司报税必须提交审计报告了!

2024年4月1日起，香港公司零申報不再被允許！

2024年4月3日，香港稅務局發出2024/23年度利得稅、物業稅及雇主報稅表。其中利得稅比往年有重大變化：”由2024年起，無論總入息金額的多少及選用哪種報稅表提交方式，利得稅報稅表必須連同所有佐證文件一並提交(包括財務報表和利得稅計算表)”。

這意味著，新規定執行後，自2024年4月1日起，除非是屬於「不活動」，無論營業額的多少，都要求香港公司在提交稅表時連同審計報告一起遞交，香港稅局不再接受香港公司稅表直接“零申報”!

    香港稅局新規出台，三大關鍵點解析

01、稅表不再接受“零申報”，需連同審計報告一並遞交

2024/23年的利得稅表遞交時，需一並附上審計報告或公司財務報表，不再接受僅對稅表的“零申報”。

02、香港公司無論運營與否，仍需提交稅表和審計報告

香港公司成立後，即便公司沒有實際經營，沒有開戶，合規也是需要出具“無運營審計報告”遞交給稅局。

除非是《公司條例》所訂明的“不活動公司”可以免於審計，需要向注冊處遞交公司休止活動後，才能判定為不活動公司，符合「不活動公司」的條件如下：

1)沒有任何交易或商業往來;

2) 未開業或已申請休眠的公司;

3)於政府機構中沒有相關的經營記錄;

4)沒有銀行商業賬戶或第三方資金平台賬戶。

03、香港新公司取消首年合並報告

2024年4月後年度的公司，每年需要出一份審計報告，首年不能做合並報告。

對香港公司運營影響，及合規應對方案

1、對於有運營的公司

1)對於本身就每年正常合規審計報稅的公司：沒有影響，在有限期完成審計報告，遞交稅局報稅即可;

2)過去很多年在有營業的情況下做了稅表“0”申報處理的公司：影響較大，今年起報稅需自成立日期起補審計報稅，再遞交稅局報稅;

2、對於無運營的公司

如果公司實質上沒有經營，有以下兩種方案可供選擇：

1)香港公司若只是暫時性的沒有實際業務往來，考慮後期是會開業經營的，那麼理應在賬期內對公司進行做賬審計報稅，出具“無運營審計報告”。

2)如果公司在財政年度內並沒有任何經營活動、沒有產生利潤「比如尚未開始經營或已准備注銷」，可以向注冊處遞交一份不活動的報告通知，將被視為“不活動公司”(“休眠公司”)，即可向稅務局申請豁免做賬、核數及繳納稅款，進行“零申報”。遞交後這家公司將不能做任何業務，比如投資，公證，開戶，簽約合同等等一律都不可以做。遞交不活動通知的公司會顯示「休止狀態」。

需特別注意的是，香港稅務局對公司的賬務有七年的追溯期，有權調查公司過去7年的賬目明細，銀行信息和海關記錄等。如果香港公司被發現不符合“零申報”資格，卻做了“零申報”，那麼有可能面臨瞞稅或蓄意避稅的處罰及監禁。

審計報告的重要意義，是一份官方“責任性說明”

香港公司審計報告是由香港持牌會計師對香港公司在一個周年或以上進行公司財務帳目的核實與核准，以相關文件報告的形式對香港政府部門(不限於稅局/海關/金融局等)進行責任性的說明。一份完整的香港公司審計報告，主要由以下三部分組成。

1、審計意見 Audit Opinion

香港審計(核數)師會按照香港《公司條例》、會計師公會發出的香港會計准則、財務報告准則、以及審計准則及其要求，對賬目進行客觀審計，再附注專業的審計意見。根據會計師意見，我們可以將審計報告分為四大類：無保留意見(Opinnion)、保留意見 (Qualified opinion)、否定意見(Adverse opinion)、不發表意見(Disclaimer of opinion)。4種不同的審計意見代表著會計師對該公司財務報表的認可程度，當稅局部門根據審計報告最終的利潤情況進行評稅時，會著重參考“保留意見”、“不發表意見”、“否定意見”的內容。

需注意，每次審計工作中，銀行詢證函是很重要的一個環節。銀行詢證函是指會計師事務所在執行審計過程中，以被審計企業名義向銀行發出的，用以驗證該企業的銀行存款與借款、投資人(股東)出資情況以及擔保、承諾、信用證、保函等其他事項是否真實、合法、完整的詢證性書面文件。如果企業不配合簽署銀行詢證函，審計師一旦未收到銀行發出的函件，無法驗證銀行存款的餘額或其他事項是否真實、合法、完整，就有可能會影響審計意見。

2、財務報表 Financial Statements

財務報表內容主要包括一份詳細的資產負債表及損益表，收入、支出和行政費用明細。其中最主要的是資產負債表和利潤表。資產負債表反映了香港公司實際的負債比，是香港公司信用的直接體現，通常是香港公司向銀行申請貸款或進行其他金融活動時的直接依據。利潤表反映的是公司財年利潤情況，最後評定的利潤是進行評稅和計稅的依據，更是債務償付能力的直接體現。

2、利得計稅表 Tax statement

計稅表集中體現公司是否繳納了稅費，繳納了多少稅費，是向稅局報稅的重要文件。

首次辦理審計報告，

公司年度結賬日期的確定

首此辦理審計報告的公司，需注意將結賬日期擬定在[D]類及[M]類，此類稅表最大的好處是在往後公司年度賬目繁雜來不及出具意見報告與稅表提交報稅的情況下，可自動申請延期。而[N]類稅表限期在結賬日期4個月內提交稅局，不可延期。2024/23年度利得報稅表期限延期如下。

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