越南企业所得税 20% 基准与优惠税率：怎么申请减免
很多企业在测算越南项目回报时，只记住了 20% 这个基准税率，然后把「高新技术减按 10%」当作理所当然的选项。实际情况要复杂得多：优惠税率有明确的行业与条件门槛，需要主动认定与申请；而且按第 67/2025/QH15 号企业所得税法（2025 年 10 月 1 日生效，适用 2025 及以后纳税年度），优惠的地图已经重画，园区区位优惠被取消，全球最低税又开始对大集团反向补足。以 2026 年的口径看，税收优惠是一门要提前规划的手艺，不是默认福利。
一、20% 基准与三档规模税率
越南企业所得税的基准税率是 20%，适用于一般应税所得。油气与稀缺资源开采类项目适用更高税率，这与一般制造业无关。对多数中资制造与贸易企业来说，测算起点就是 20%，再叠加可能的优惠与全球最低税影响。
新法为小规模主体设了两档过渡：微型企业（年收入不超过 30 亿越南盾）适用 15%，小型企业（年收入 30 亿至 500 亿越南盾）适用 17%。对投资越南的中资主体，这两档通常只在持股平台或小规模服务公司上出现。要注意规模档是按收入判定的，跨档年份的适用要提前测算。
应纳税所得按越南会计准则的账面利润为基数做纳税调整得出，因此会计口径与税务口径的差异管理是应税所得控制的第一现场。转让定价的关联申报、费用的可扣除凭证、跨境服务费的税务处理，都会在汇算时体现，这也是审计报告质量与税务成本直接挂钩的原因。
| 主体情形 | 适用税率 |
|---|---|
| 一般企业 | 20% |
| 微型企业（≤30 亿盾） | 15% |
| 小型企业（30-500 亿盾） | 17% |
| 高科技与战略技术领域 | 10%（15 年） |
二、新法对优惠地图的重画
第 67/2025/QH15 号法律最实质的变化之一，是取消了工业园区的区位优惠。过去「进园区就能享受一定减免」的粗放逻辑不再成立，优惠集中到困难地区、特别困难地区、经济区、高科技园区、高科技农业园区与集中式数字技术园区等定向区域。
这对选址的含义很直接：园区选择的理由要回归物流、配套与审批效率本身，税收优惠单独成为选址理由的空间被压缩。对原本按「区位优惠」测算回报的项目，财务模型需要按新口径重跑一遍，避免用旧地图找新路线。
另一个方向是支持工具的变化。按第 182/2024/ND-CP 号议定，越南设立了投资支持基金，对高科技、研发等方向的项目提供支持；此前用现金返还式优惠吸引大项目的做法，正在被基金化、定向化的机制替代。大额项目谈判时要按新工具的口径去谈支持方案，而不是沿用旧话术。
重画后的地图对中资制造项目的直接影响，是「选址定税负」的旧公式失效。同一个项目放在普通工业园区与放在经济区或高科技园区，优惠资格可能完全不同，而物流与用工条件又往往指向前者。两者冲突时，答案不是硬凑优惠资格，而是把研发投入与产业归类做实，走税基层面的优惠路径。
三、高科技与研发的两条优惠路径
第一条路径是高新技术企业认定。认定后适用 10% 税率 15 年，叠加免征 4 年、其后 9 年减半。认定条件按第 19/2015/QD-TTg 号决定：高新技术产品收入不低于年度净收入的 70%；越南境内研发支出占比，中小企业不低于 1%，总资本超过 1000 亿越南盾且员工超过 300 人的大企业不低于 0.5%；专职研发人员占比中小企业不低于 5%、大企业不低于 2.5% 且不少于 15 人；并须持有 ISO 9001 等体系认证。
第二条路径是研发投入的税基扣除。按新法，研发费用最高可按实际支出 2 倍计入成本；企业还可按税前利润最高 20% 提取科技发展基金。对研发强度高的项目，这条路径不需要完整的高新认定，但要求研发活动与费用归集经得起检查，费用口径要提前与税务顾问对齐。
超大型研发与创新项目另有专项口径。按第 61/2020/QH14 号投资法与第 29/2021/QD-TTg 号决定，总投资达到 3 万亿越南盾且投资登记证签发后 3 年内到位超过 1 万亿越南盾的项目，可适用最长 6 年免税加 13 年减半；决定另设三档，最优档为 9% 税率、期限 30 年。这类口径适用于极少数大项目，谈判窗口在投资登记阶段。
| 路径 | 核心口径 | 适用前提 |
|---|---|---|
| 高新认定 | 10% 税率 15 年 | 收入与研发占比达标 |
| 研发加计 | 费用最高 2 倍扣除 | 研发归集合规 |
| 科技发展基金 | 利润 20% 内提取 | 按年计提使用 |
| 大额研发项目 | 免税减半或 9% | 投资额门槛极高 |
四、全球最低税对中资架构的影响
全球最低税改变了「优惠叠加到接近零」的想象空间。按第 107/2023/QH15 号决议，自 2024 财年起，合并收入达到 7.5 亿欧元门槛的跨国集团，其在越南成员实体的有效税率不足 15% 的部分，会被合格国内最低补足税（QDMTT）补足；收入纳入规则（IIR）下境外母公司的补足税可与越南应纳税额抵免。
对未达门槛的集团，现行优惠体系照常适用，这是多数中小中资企业的实际情况。判断标准是连续 4 个财年中至少 2 个财年的合并收入，集团合并口径的测算要在架构设计阶段完成，不能等享受了几年优惠再回头补算。
达门槛的集团则要重新排序优先级：与其把有效税率压到 15% 以下再被补回，不如把重心转向投资支持基金等不构成税收优惠的支持工具，以及研发加计这类通过税基实现的安排。新架构里，香港或新加坡中间层的角色也从「套利层」转向「持股与融资管理平台」。
五、申请减免的路径与文件
优惠申请不是纳税申报时勾一个选项。多数税收优惠的起点在投资登记阶段：投资登记证里的项目表述、经营范围与工艺描述，决定了后续按哪个口径申请。等公司运营两年再去改口「我们是高科技企业」，要先回头核对登记文件是否支持这个说法。
高新认定本身向科技主管部门的认定机构提出，需要产品收入构成、研发支出明细、研发人员名册与体系认证证书等文件。认定通过后，税务端的优惠落实还要与年度清算申报衔接。免减期的起算与投资进度挂钩，分期建设的项目要把各期投产计划写进申请，避免起算点与实际投产错位。
文件层面的三条纪律：研发费用归集要有单独辅助账；关联交易与优惠申报的数据要能互相勾稽；所有口径与经审计的报表一致。税务检查时，这三条是免于调整的关键防线。
- 投资登记阶段写清行业与工艺表述
- 高新认定按收入、研发、人员三项占比预评
- 研发费用单设辅助账归集
- 免减期起算与分期投产计划对齐
- 集团合并收入是否达 7.5 亿欧元提前测算
- 优惠申报数据与审计报表保持一致
六、税务日历与暂缴管理
企业所得税按季度暂缴、年度清算。季度暂缴申报在季度结束次月的 30 日内完成，年度清算在财年结束后 90 天内完成，与经审计的财务报表同窗口报送。亏损可以向后结转，按现行口径最长可结转 5 个连续年度，因此收入确认时点的管理不只是当年税负问题，还影响未来可用亏损的金额。
暂缴额度值得单独盯。季度暂缴明显偏低、与年度清算结果差距过大的，差额部分会从清算期起加收滞纳利息，按税收管理口径逐日计息。制造企业投产初期亏损时暂缴压力小，转盈后要把暂缴测算纳入月度财务例会，避免年底一次性补缴带来的现金流与利息双重成本。
税务日历还应该把优惠的维护动作排进去：高新资格有延续复核，研发辅助账要按季更新，免减期的起算节点要和实际投产对表。这些动作分散在全年，每一件都不大，漏掉任何一件都可能让优惠在某个年度中断，重新补正的成本远高于日常维护。
越南公司专业服务商——金兔国际
金兔国际成立于 2014 年，深耕东南亚企业服务 12 年。
累计服务 12000+ 企业，累计帮助 3500+ 中企落地越南。
在越南胡志明、河内、北宁等地设有办公室，配备越南当地执业律师与会计师团队，提供中越双语服务。
在香港设有全资持牌秘书公司——香港恒辉商务有限公司（牌照编号：TC006798）。
擅长搭建“国内企业 → 香港/新加坡公司 → 越南公司设立及建厂”三层架构。
专业提供越南公司注册、境外投资 ODI 备案、海外公司税务合规、海外公司年审全套越南落地解决方案。
构建了标准化的企业出海服务体系，为计划新设或并购越南公司的企业提供一站式解决方案，团队与资质详见香港持牌秘书公司介绍。
越南公司服务案例一：深圳企业越南独资扫地机器人项目 4991 万元落地
该客户为深圳一家企业，在越南设立独资公司生产扫地机器人。智能家电类项目在行业归类与工艺表述上直接影响后续税收优惠的申请空间。金兔国际在投资登记阶段就把行业表述与经营范围按优惠申请的口径设计，4991 万元人民币项目一次落地。
| 投资路径 | 深圳公司 → 越南独资公司 |
| 投资总额 | 4991 万元人民币 |
| 出资构成 | 独资设立扫地机器人生产项目 |
| 审批结果 | 完成备案与越南独资设立 |
越南公司服务案例二：深圳智能科技企业经香港落越南，架构一次到位
该客户为深圳一家智能科技企业，采用「深圳 → 香港 → 越南」三层架构。中间层的选择不仅影响持股与融资安排，也影响股息回流的税务路径。架构一次到位后，越南侧的行业归类与优惠申请按既定口径推进，不到 1 个月取得投资证书。
| 投资路径 | 深圳公司 → 香港公司 → 越南公司 |
| 投资总额 | 7.5 万美元 |
| 关键难点 | 两层架构文件口径统一 |
| 审批结果 | 不到 1 个月取得投资证书 |
常见问题 FAQ
1. 越南企业所得税现在是多少？
按第 67/2025/QH15 号企业所得税法，基准税率 20%，适用 2025 及以后纳税年度。微型企业（年收入不超过 30 亿越南盾）适用 15%，小型企业（30 亿至 500 亿越南盾）适用 17%。高科技与战略技术领域经认定可适用 10% 税率 15 年，叠加免征 4 年、其后 9 年减半。
2. 进工业园区还能享受税收优惠吗？
按新法，工业园区的区位优惠已被取消，优惠集中到困难地区、特别困难地区、经济区、高科技园区、高科技农业园区与集中式数字技术园区。园区选址的理由要回归物流、配套与审批效率本身。此前按区位优惠测算回报的项目，财务模型需要按 2026 年的新口径重新跑一遍。
3. 高新技术企业认定需要什么条件？
按第 19/2015/QD-TTg 号决定：高新技术产品收入不低于年度净收入 70%；越南境内研发支出占比，中小企业不低于 1%，大企业（总资本超 1000 亿越南盾且员工超 300 人）不低于 0.5%；专职研发人员占比中小企业不低于 5%、大企业不低于 2.5% 且不少于 15 人；并须持有 ISO 9001 等体系认证。
4. 全球最低税会影响税收优惠吗？
会，但仅对达门槛的集团。按第 107/2023/QH15 号决议，自 2024 财年起，连续 4 个财年中至少 2 个财年合并收入达到 7.5 亿欧元的跨国集团，其在越南成员实体有效税率不足 15% 的部分由合格国内最低补足税补足。未达门槛的中小集团照常适用现行优惠体系；达门槛的集团应把重心转向投资支持基金与研发加计等工具。
5. 税收优惠从什么时候开始申请？
起点在投资登记阶段。投资登记证里的项目表述、经营范围与工艺描述决定后续按哪个口径申请，运营后再改口「是高科技企业」，要先核对登记文件是否支持。高新认定向科技主管部门的认定机构提出，免减期起算与投资进度挂钩，分期建设的项目要把各期投产计划写进申请，避免起算点与实际投产错位。
6. 企业所得税的申报节奏是怎样的？
按季度暂缴、年度清算。季度暂缴申报在季度结束次月的 30 日内，年度清算在财年结束后 90 天内与经审计的财务报表同窗口完成。亏损按现行口径最长可向后结转 5 个连续年度。季度暂缴明显偏低、与年度清算差距过大的，差额部分会从清算期起按日加收滞纳利息，转盈后应把暂缴测算纳入月度财务管理。
